Impuesto sobre la Renta: Guía práctica para deducir gastos antes del 17 de marzo

Hoy 17 de marzo vence el plazo para presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta correspondiente al periodo fiscal 2024. Este proceso debe ser cumplido por todas las personas físicas y jurídicas que realizan actividades lucrativas en Costa Rica, y conocer bien los gastos y créditos fiscales que se pueden deducir puede significar un importante ahorro.

¿Qué gastos puede deducir para pagar menos impuesto?

La Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley 7092) establece que solo se pueden deducir los gastos que sean necesarios, útiles y pertinentes para la actividad económica que genera los ingresos. Gastos personales no aplican. Además, todo gasto debe estar respaldado con comprobante electrónico o factura física en algunos casos.

Entre los principales gastos deducibles se encuentran:

Concepto	Detalle
Bienes y servicios vendidos	Con comprobante autorizado por Hacienda
Salarios y bonificaciones	Siempre que se hayan hecho las retenciones de ley
Depreciación de activos	Solo una parte anual si el bien supera ¢115.000
Intereses y gastos administrativos	Relacionados directamente con la actividad económica
Electricidad, internet, teléfono	Proporcional al uso en la actividad productiva
Impuestos y tasas	Vinculados a la actividad (como patentes municipales)

Importante: Si un bien, como una computadora o un teléfono, cuesta más de ¢115.000, no se puede deducir completo en un año. Se debe aplicar la depreciación y deducir solo una quinta parte cada año.

Créditos fiscales que puede aprovechar

Además de los gastos deducibles, existen créditos fiscales que permiten reducir aún más el impuesto por pagar:

Tipo de crédito	Monto anual
Por cónyuge	¢31.200 (solo uno de los cónyuges puede aplicarlo)
Por cada hijo	¢20.640
Retención del 2% por ventas al Estado	Se descuenta del impuesto final
Retenciones por datáfonos	Por ventas con tarjeta, se aplican como crédito
Saldos a favor de años anteriores	Pueden usarse para disminuir el monto a pagar

Según Bryan Mora, socio de Impuestos en Deloitte Costa Rica, también se pueden aplicar como créditos las retenciones efectuadas al momento de recibir pagos con tarjeta (datáfonos) o las realizadas por instituciones públicas al comprar bienes y servicios.

Tres reglas clave para saber si un gasto es deducible

Felipe Bonilla, gerente de Impuestos de Grant Thornton, resume en tres filtros lo que se debe considerar para aceptar un gasto como deducible:

1. Que sea necesario para generar ingresos actuales o futuros gravados.
2. Que se haya cumplido con las obligaciones de retención y pago de otros impuestos relacionados (como retenciones salariales o de remesas).
3. Que esté respaldado por comprobante autorizado por Hacienda.

Pagos parciales no son gastos deducibles

Los pagos parciales realizados a lo largo del año no se consideran gastos deducibles, sino adelantos del impuesto. Al presentar la declaración, estos pagos se restarán del impuesto total a pagar. Bonilla aclara:

«Los pagos parciales del impuesto sobre la renta son adelantos del impuesto, no gastos.»

Advertencias importantes: Multas por no declarar

No presentar la declaración a tiempo puede resultar costoso. La multa mínima por incumplimiento es de medio salario base (¢231.100) y puede llegar hasta tres salarios base (¢1.386.600) según la gravedad del incumplimiento. Por eso es crucial presentar la declaración correctamente y dentro del plazo.

Conclusión: ¿Qué debe hacer ahora?

Si realiza actividades lucrativas en Costa Rica, debe asegurarse de:

• Revisar todos los gastos relacionados con su negocio que cumplan las condiciones para ser deducibles.
• Verificar que cada gasto esté respaldado con su factura electrónica correspondiente.
• Aplicar los créditos fiscales disponibles, especialmente los familiares y por retenciones.
• Presentar la declaración a más tardar el 17 de marzo mediante la plataforma ATV.

Esta es una oportunidad para optimizar el pago del impuesto de manera legal y correcta. No aprovechar los gastos y créditos fiscales permitidos puede significar pagar más de lo que realmente corresponde.

Fuente: El Financiero

Compilado por Jorge Gutiérrez Guillen

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