D-270 en Costa Rica: una obligación local alineada con Pilar Uno y Pilar Dos (OCDE)

La D-270 – Declaración Informativa de Precios de Transferencia es, ante todo, una obligación fiscal establecida por la normativa costarricense para contribuyentes que realizan operaciones con partes relacionadas.

Su presentación es obligatoria en Costa Rica y su omisión o inconsistencia genera riesgos sancionatorios y ajustes fiscales.
Sin embargo, en el contexto actual, la D-270 también se ha convertido en un insumo clave en el marco internacional de fiscalidad impulsado por la OCDE, particularmente por el Pilar Uno y el Pilar Dos.

📅 Plazo de presentación (vigente a diciembre 2025)
La D-270 debe presentarse dentro de los seis meses posteriores al cierre del período fiscal.

  • Período fiscal ordinario: 1.º de enero al 31 de diciembre
  • Fecha límite habitual: 30 de junio del año siguiente

📌 Ejemplo práctico
Operaciones con partes relacionadas realizadas en 2025
Cierre fiscal: 31 de diciembre de 2025
👉 Fecha límite D-270: 30 de junio de 2026

Alcance local: lo que exige Costa Rica
La D-270 permite a la Administración Tributaria:

  • Identificar operaciones entre partes relacionadas, locales y transfronterizas.
  • Verificar el cumplimiento del principio de plena competencia (arm’s length).
  • Detectar riesgos de erosión de la base imponible y priorizar las fiscalizaciones.

La D-270 no sustituye el Estudio de Precios de Transferencia, el cual debe existir, estar actualizado y documentado, aun cuando no se presente junto con la declaración.

🌍 Conexión directa con Pilar Uno (BEPS 2.0)
Pilar Uno redefine la asignación de derechos de imposición en grupos multinacionales, poniendo énfasis en:

  • Creación de valor,
  • Funciones significativas,
  • Presencia económica real.

En este contexto, la información reportada en la D-270:

  • Sustenta la caracterización funcional de las entidades locales.
  • Apoya la coherencia entre resultados económicos y funciones desempeñadas en Costa Rica.
  • Reduce el riesgo de cuestionamientos sobre la relocalización artificial de utilidades.

🌐 Conexión crítica con Pilar Dos (Impuesto Mínimo Global – 15 %)
Pilar Dos introduce un nuevo estándar global de tributación mínima efectiva.
Aquí, la D-270 cobra especial relevancia porque:

  • Alimenta el análisis de ETR (Effective Tax Rate) por jurisdicción.
  • Permite identificar ajustes derivados de precios de transferencia que impactan la base imponible.
  • Incide en la aplicación de reglas como QDMTT, IIR o UTPR en grupos multinacionales.

Una D-270 mal alineada puede provocar:

  • Ajustes locales en Costa Rica, y
  • Consecuencias fiscales adicionales en la jurisdicción matriz del grupo.

Errores frecuentes que incrementan el riesgo

  • Ver la D-270 como un simple formulario local.
  • Desalineación entre D-270, Estudio de Precios de Transferencia y políticas globales.
  • Ignorar el impacto de precios de transferencia en el cálculo del impuesto mínimo global.
  • Subestimar operaciones intragrupo “locales”.

Casos que requieren atención especializada

  • Empresas en zona franca.
  • Grupos multinacionales con matriz en el exterior.
  • Servicios intragrupo, financiamientos, regalías, management fees.
  • Reorganizaciones corporativas o cambios en la cadena de valor.

Mensaje clave
La D-270 es una obligación fiscal costarricense,
pero hoy también es una pieza estructural del cumplimiento de los Pílares Uno y Dos.
El riesgo ya no es solo local: la incoherencia se amplía a nivel internacional.

Nuestros servicios
Desde JGutierrez Auditores Consultores S.A. apoyamos a las empresas en:

  • Diagnóstico de obligación y riesgo en los precios de transferencia.
  • Preparación y revisión técnica de la D-270.
  • Elaboración y actualización del Estudio de Precios de Transferencia (OCDE).
  • Evaluación de impactos bajo los Pílares Uno y Dos.
  • Acompañamiento preventivo ante fiscalizaciones locales e internacionales.

Jorge Enrique Gutiérrez Guillén
Contador Público Autorizado (CPA)
Socio Fundador – JGutierrez Auditores Consultores S.A.
Costa Rica | 🌐 consultoresjg.com

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Jorge Gutiérrez Guillén

With over 15 years of experience in auditing and financial consulting, I serve as the founder and managing partner of JGutierrez Auditores Consultores S.A.—a boutique firm dedicated to delivering exceptional, value-driven solutions that consistently exceed industry standards. Our mission is to promote transparency, efficiency, and sustainability by combining international best practices with in-depth knowledge of Costa Rican and regional regulations. We operate under the guiding principles of integrity, innovation, and excellence. Our Expertise At JGutierrez Auditores Consultores, we provide comprehensive audit and consulting services tailored to meet the evolving needs of today’s businesses. Our core areas of specialization include: Financial Audits: Independent evaluations aligned with international standards, ensuring reliability and accuracy in financial reporting. Regulatory Compliance: Expert navigation of complex tax and financial frameworks to ensure full adherence and strategic advantage. Internal Controls: Strengthening governance structures to mitigate risk and boost operational effectiveness. Fraud Prevention: Implementing forward-looking strategies to detect, prevent, and respond to financial irregularities. Process Optimization: Streamlining workflows and improving resource allocation for enhanced productivity and long-term growth. Environmental & Financial Sustainability: Supporting compliance with emerging ESG regulations to reinforce resilience. Information Security: Protecting critical systems and data through robust cybersecurity and risk management measures. Value-Centered Consulting Beyond our audit services, we offer strategic consulting designed to help organizations innovate and compete in an increasingly dynamic environment: Information Systems & Operational Management: Integrating technology and operations to boost performance and scalability. ISO Standards Compliance: Providing expert guidance to achieve and maintain globally recognized certifications. Transfer Pricing Studies: Ensuring compliance with international tax obligations while enhancing cross-border efficiency. Industrial Cost Analysis: Delivering deep insights into cost structures to support sound decision-making and margin improvement. Why Choose JGutierrez Our strength lies in a collaborative, multidisciplinary team that brings together seasoned professionals and next-generation talent, equipped with expertise in emerging technologies. This synergy enables us to deliver innovative, high-impact solutions that support growth, reinforce resilience, and unlock strategic opportunities. As a trusted advisor, I am committed to building lasting partnerships and helping organizations navigate the challenges of today while preparing for the opportunities of tomorrow. Jorge Gutiérrez Guillén Certified Public Accountant | Business Consultant

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