Curiosidad Estratégica y Escepticismo Profesional: La Doble Mirada del Auditor que Aporta Valor

Cómo hacer preguntas que revelan riesgos, validan evidencia y elevan la calidad de la auditoría

En el ejercicio profesional de la auditoría, la curiosidad no es solo una cualidad deseable: es una herramienta estratégica. El auditor verdaderamente efectivo no se conforma con lo evidente, sino que indaga, cuestiona, conecta puntos y valida hechos para descubrir lo que otros podrían pasar por alto.

Cuando esta curiosidad se combina con el escepticismo profesional —una actitud crítica, objetiva y libre de sesgos emocionales o presiones del cliente— se forma una dupla poderosa que fortalece la calidad, profundidad y fiabilidad del trabajo auditor.

Ambos elementos están respaldados por la normativa internacional:

• La curiosidad profesional se vincula directamente con la identificación de riesgos significativos (NIA 315).
• El escepticismo profesional está contemplado como obligación continua en las NIA 200.15, 240 y 500.

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¿Qué es el escepticismo profesional?

El escepticismo profesional, conforme a la NIA 200, es una actitud que implica una mente inquisitiva, alerta ante condiciones que puedan indicar posibles incorrecciones, y una evaluación crítica de la evidencia de auditoría. No se trata de desconfiar por defecto, sino de evaluar razonablemente cada afirmación con base en evidencia suficiente y apropiada.

Ejemplo profesional:
El cliente entrega una conciliación bancaria sin diferencias. Un auditor sin escepticismo podría asumirla como válida. El auditor con escepticismo pregunta:
– ¿Quién elaboró la conciliación?
– ¿Se firmó y revisó?
– ¿Se confrontó con el estado oficial del banco?
– ¿La fecha de corte coincide con el balance?

Riesgo prevenido: Omisión de partidas en tránsito, errores de corte, ajustes no registrados.

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¿Qué es la curiosidad profesional?

Es el impulso por comprender a fondo lo que ocurre dentro de una organización. No se limita a aceptar lo que se dice; busca el cómo, el por qué y el impacto. Esta curiosidad estratégica lleva al auditor a detectar áreas de riesgo, inconsistencias operativas y oportunidades de mejora en controles.

Ejemplo:
La gerencia dice: “Revisamos los registros manualmente”. El auditor curioso pregunta:
– “¿Cómo documentan esas revisiones?”
– “¿Quién verifica que se realicen consistentemente?”

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La pregunta como herramienta crítica de auditoría

Las preguntas bien formuladas son procedimientos sustantivos. No solo extraen información: ayudan a evaluar controles, validar evidencia y entender los flujos y riesgos del negocio. A continuación, una tabla de los tres tipos de preguntas clave en auditoría, con su objetivo, norma aplicable y ejemplo:

Tipo de pregunta	Objetivo	Norma relacionada	Ejemplo aplicado
Para comprender procesos	Obtener visión operativa clara y detectar puntos débiles.	NIA 315	“¿Puede describirme paso a paso cómo se procesa esta orden?”
Para evaluar controles y riesgos	Verificar existencia, diseño y funcionamiento de controles.	NIA 330, NIA 240	“¿Qué controles previenen pagos duplicados?”
Para confirmar la veracidad	Validar que las prácticas declaradas sean reales y trazables.	NIA 500	“¿Puede mostrar una factura que fue rechazada?”

Técnicas para maximizar el impacto de tus preguntas

1. Adapta el lenguaje al perfil del interlocutor
   No es lo mismo hablar con un ejecutivo que con un auxiliar operativo. La claridad genera mejores respuestas.
2. Haz preguntas de seguimiento
   Una buena auditoría rara vez se hace con la primera respuesta.
   – “¿Quién revisa el informe?”
   – “¿Dónde queda constancia de esa revisión?”
3. Solicita evidencia concreta y ejemplos reales
   Pregunta por documentos, registros, correos o bases de datos que confirmen lo dicho.
4. Escucha activamente y documenta palabras clave
   Las palabras del cliente pueden revelar mucho más que los documentos: permiten validar o contradecir información.

Caso práctico integrado: aprobación de facturas

Este ejemplo permite aplicar simultáneamente curiosidad y escepticismo profesional:

a. Comprender el proceso

• “¿Quién aprueba facturas y qué criterios utiliza?”

Objetivo: identificar roles, reglas y lógica del proceso.

b. Evaluar controles

• “¿Qué controles existen para prevenir pagos indebidos?”

Objetivo: detectar debilidades de autorización y segregación.

c. Confirmar la práctica

• “¿Puede mostrar una factura que fue rechazada recientemente?”

Objetivo: evidenciar que el control funciona y se aplica.

Normas internacionales aplicables

• NIA 200.15 – El auditor debe mantener escepticismo profesional durante toda la auditoría.
• NIA 240 – Responsabilidad del auditor con respecto al fraude, evaluando intencionalidad y evidencia.
• NIA 315 – Comprensión de la entidad y su entorno, incluyendo identificación de riesgos significativos.
• NIA 500 – Evidencia de auditoría: debe ser suficiente y adecuada, soportando conclusiones objetivas.

Conclusión: La actitud del auditor que genera valor

La combinación de curiosidad profesional y escepticismo profesional forma parte esencial del juicio del auditor. Esta actitud permite:

• Anticipar riesgos antes de que se materialicen.
• Validar afirmaciones con evidencia.
• Mejorar la calidad de la documentación.
• Generar hallazgos útiles para la toma de decisiones del cliente.
• Cumplir con los más altos estándares de auditoría.

En tiempos de transformación digital, automatización y riesgos emergentes, el pensamiento crítico del auditor sigue siendo insustituible.

La pregunta adecuada, hecha con juicio, al momento preciso, puede revelar más que horas de revisión documental.

Jorge Gutiérrez Guillén, CPA
Socio Director – JGutierrez Auditores Consultores S.A.
Contador Público Autorizado N.º 3756
[email protected] | +506 8811-5090
www.consultoresjg.com

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