El INS cede ante la SUGESE: qué significa el ajuste contable más grande del año

Introduccion

El Instituto Nacional de Seguros (INS) reconoció contablemente la reversión ordenada por la Superintendencia General de Seguros (SUGESE), por un monto de ₡21.479 millones, correspondiente al seguro obligatorio de Riesgos del Trabajo (RT).

La decisión, acatada el 15 de octubre de 2025, modificó las cifras de los estados financieros del 2024 y 2025, al eliminar un beneficio contable previamente reconocido por la derogatoria de ciertos incentivos otorgados a los asegurados de RT.

Con este ajuste, las utilidades de 2024 pasaron de ₡90.143 millones a ₡68.664 millones, y el monto revertido será trasladado al ejercicio 2025. Los estados financieros auditados al 31 de diciembre de 2024 ahora incluyen una nota explicativa sobre la modificación de las provisiones técnicas, aclarando que ello no implica aceptación de responsabilidad por parte del Instituto.

Pese al cumplimiento, el INS advirtió que continuará impugnando la medida, al considerar que la reversión es improcedente.

“La información financiera de las aseguradoras debe reflejar fielmente la realidad económica de los hechos, con el fin de garantizar transparencia y cumplir con la normativa vigente”,
Tomás Soley Pérez, Superintendente General de Seguros.

Cronología del caso

• 21 de mayo de 2025: SUGESE ordena al INS revertir el ajuste contable por ₡21.479 millones.
• 13 de junio: El Tribunal Contencioso Administrativo rechaza la medida cautelar solicitada por el INS.
• 30 de septiembre: El Tribunal de Apelaciones ratifica la resolución de la SUGESE.
• 15 de octubre: El INS acata la orden y realiza el ajuste contable.
• 3 de noviembre: La entidad anuncia que continuará con acciones judiciales para invalidar la resolución.

Hasta noviembre de 2024, el INS era la única entidad que ofrecía el seguro obligatorio de RT. No obstante, la autorización de la empresa Oceánica (MNK Seguros) por parte de la SUGESE introdujo competencia en este ramo, motivando al Instituto a revisar sus políticas y beneficios asociados.

Enfoque técnico-contable y normativo

Desde la perspectiva contable y regulatoria, el caso ilustra la aplicación práctica de los principios de representación fiel y prudencia, pilares del marco de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

La SUGESE, en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley N.º 8653 (Ley Reguladora del Mercado de Seguros), enfatizó que los estados financieros deben reflejar la sustancia económica de los hechos y no únicamente su forma jurídica.

Asimismo, la naturaleza del ajuste se asocia a una corrección retrospectiva, regulada por la NIC 8 Políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores, la cual exige modificar la información publicada de periodos anteriores cuando se detecta un registro en un ejercicio inadecuado.

En términos de aseguramiento, el auditor externo debe aplicar criterios de revisión basados en la NIA 200 (Objetivos generales del auditor) y la NIA 705 (Modificaciones a la opinión del auditor), al evaluar si los estados financieros presentan razonablemente la situación de la entidad después del ajuste.

Implicaciones para el sector asegurador

El caso del INS se convierte en un precedente relevante para todo el mercado de seguros costarricense. Subraya la importancia de:

• Mantener controles internos sólidos sobre las provisiones técnicas y su liberación.
• Evaluar la oportunidad del reconocimiento contable ante cambios en políticas o beneficios aprobados por la Junta Directiva.
• Asegurar la trazabilidad y evidencia documental en las decisiones contables y actuariales.
• Comunicar de forma proactiva al regulador cualquier modificación que afecte reservas o resultados, evitando contingencias posteriores.

Para las entidades bajo supervisión, este caso reafirma la responsabilidad de que sus reportes financieros sean íntegros, comparables y auditables, conforme a los lineamientos del CONASSIF y las superintendencias sectoriales.

Perspectiva JGutierrez Auditores Consultores

Desde la práctica profesional, este ajuste refleja la creciente exigencia de transparencia, gobernanza y control contable en el sector asegurador.

En JGutierrez Auditores Consultores S.A., observamos que los entes supervisados deben fortalecer la gestión técnica de sus provisiones, incorporar análisis actuariales periódicos y asegurar que toda decisión de política financiera esté sustentada en evidencia razonable.

Casos como este demuestran que la supervisión efectiva y la contabilidad regulada son esenciales no solo para cumplir la ley, sino para mantener la confianza pública y la estabilidad del sistema financiero.

Conclusión

El ajuste ordenado por la SUGESE al INS trasciende una simple corrección contable: representa una reafirmación del principio de transparencia financiera que rige el mercado asegurador costarricense.

Su impacto obliga a las entidades reguladas a revisar sus políticas contables, provisiones y prácticas de reporte, asegurando que cada cifra comunique con fidelidad la realidad económica subyacente.

Jorge Gutiérrez Guillén, CPA
Socio Fundador | JGutierrez Auditores Consultores S.A.
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