Lavado de Activos: Lo que todo auditor en Costa Rica debe saber en 2025
Por: Jorge Gutiérrez Guillén, CPA
Socio Director – JGutierrez Auditores Consultores S.A.
Introducción
El fenómeno del lavado de activos no solo representa una amenaza para la integridad de los mercados financieros, sino también para la reputación y continuidad de las organizaciones. En Costa Rica, la normativa se ha venido fortaleciendo en línea con los estándares del Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), y los profesionales en auditoría —tanto internos como externos— son piezas clave en la detección y prevención de estas prácticas.
Este artículo tiene como propósito brindar una guía clara, actualizada y aplicada al contexto costarricense sobre lo que todo auditor debe saber en 2025 sobre el lavado de activos y su rol en la prevención.
¿Qué es el lavado de activos?
Según la definición más aceptada, el lavado de activos es el proceso mediante el cual se oculta el origen ilícito de fondos o activos, haciendo que estos parezcan provenir de actividades legales. En Costa Rica, el delito está tipificado en la Ley sobre Estupefacientes, Sustancias Psicotrópicas, Drogas de Uso No Autorizado, Actividades Conexas, Legitimación de Capitales y Financiamiento al Terrorismo (Ley 7786).
Las tres etapas del lavado de dinero
1. Colocación
Se introduce el dinero ilícito en el sistema financiero. En Costa Rica, esto puede incluir depósitos en efectivo en cooperativas, asociaciones solidaristas o entidades no supervisadas directamente por SUGEF.
Ejemplo: Una empresa fachada realiza múltiples depósitos en efectivo en diferentes agencias bancarias bajo conceptos vagos o genéricos como “ventas varias”.
2. Estratificación (o fraccionamiento)
El dinero se mueve a través de múltiples transacciones para dificultar su rastreo. Esto incluye transferencias entre cuentas, compraventa de activos, uso de intermediarios o empresas offshore.
Ejemplo: Transferencias sucesivas entre cuentas de empresas relacionadas, incluyendo sociedades en Panamá o Belice.
3. Integración
Los fondos reaparecen como ingresos legítimos, generalmente a través de inversiones, préstamos simulados o actividades comerciales ficticias.
Ejemplo: Compra de propiedades a través de sociedades anónimas con fondos previamente lavados.
Marco regulatorio y organismos en Costa Rica
En el país, el sistema de prevención de lavado de activos está conformado por múltiples actores:
- UIF (Unidad de Inteligencia Financiera): Departamento de la Superintendencia General de Entidades Financieras (SUGEF) encargado de recibir, analizar y remitir reportes de operaciones sospechosas (ROS).
- SUGEF: Supervisa a entidades financieras y establece obligaciones en materia de control y gestión de riesgo de LA/FT.
- CONASSIF: Coordina la supervisión financiera integrada y promueve lineamientos transversales.
- INSTITUCIONES NO FINANCIERAS: A partir de reformas legales, también deben cumplir con obligaciones (notarios, abogados, bienes raíces, casinos, entre otros).
Costa Rica forma parte activa del GAFILAT y está alineando su normativa con las 40 recomendaciones del GAFI.
Red Flags: señales de alerta para el auditor
Los auditores, tanto externos como internos, deben entrenar su criterio profesional para identificar señales que podrían indicar una posible operación de legitimación de capitales. Algunos ejemplos relevantes:
- Ingresos en efectivo desproporcionados respecto al giro del negocio.
- Transacciones con partes relacionadas en paraísos fiscales.
- Cambios frecuentes de socios, estructuras legales o beneficiarios finales.
- Facturación con proveedores sin actividad económica verificable.
- Inversiones o compras de activos de alto valor sin justificación razonable.
Recomendaciones prácticas para auditores
Para auditores externos:
- Incluir procedimientos específicos de debida diligencia en el conocimiento del cliente.
- Evaluar si existen políticas formales anti-lavado en la empresa auditada.
- Analizar transacciones inusuales en conciliaciones bancarias, compras, ventas y préstamos.
- Verificar el cumplimiento de la normativa SUGEF o sectorial correspondiente.
- Corroborar si la empresa ha presentado ROS cuando corresponde.
Para auditores internos:
- Monitorear regularmente operaciones que involucren efectivo o partes relacionadas.
- Implementar alertas automáticas en sistemas contables o ERP.
- Capacitar al personal en señales de alerta y canales de denuncia.
- Coordinar estrechamente con la Oficialía de Cumplimiento o unidad de riesgos.
Situación actual en Costa Rica
En 2024, la UIF de Costa Rica reportó un incremento del 18% en los Reportes de Operaciones Sospechosas, especialmente en sectores como construcción, comercio mayorista y servicios profesionales. Además, el país ha sido evaluado recientemente por el GAFILAT, destacando avances, pero también debilidades en la supervisión de sujetos obligados no financieros.
La Ley 9449 introdujo reformas que amplían la lista de sujetos obligados, y exige la implementación de modelos de prevención basados en riesgo.
El rol ético del auditor
El lavado de activos no es solo un asunto legal: es un desafío ético y profesional. El auditor no puede —ni debe— ser indiferente ante señales de actividades inusuales. Nuestra labor va más allá de certificar cifras; implica velar por la integridad de los negocios y contribuir a la transparencia económica del país.
En tiempos donde la trazabilidad financiera se vuelve más exigente y las expectativas sobre la conducta de los auditores son más altas que nunca, nuestra independencia, escepticismo profesional y formación continua son las mejores herramientas para evitar ser parte, consciente o inconscientemente, de una red de legitimación de capitales.
Fuentes consultadas
- Ley 7786 y reformas (Ley 9449)
- Superintendencia General de Entidades Financieras (www.sugef.fi.cr)
- Unidad de Inteligencia Financiera (UIF Costa Rica)
- CONASSIF – Normativa vigente
- Evaluación mutua de GAFILAT a Costa Rica (2023)
Jorge Gutiérrez Guillén, CPA
Socio Director – JGutierrez Auditores Consultores S.A.
www.consultoresjg.com | Cartago, Costa Rica
Especialista en auditoría financiera, cumplimiento regulatorio y prevención de riesgos.
