Precios de transferencia en Costa Rica: lo que Hacienda está revisando
En los últimos años, el tema de precios de transferencia ha tomado mayor relevancia en Costa Rica como parte del fortalecimiento del control fiscal y la alineación del país con estándares internacionales de la OCDE.
Hoy la Administración Tributaria presta especial atención a las transacciones entre empresas vinculadas, ya que estas operaciones pueden utilizarse para trasladar utilidades entre jurisdicciones o reducir artificialmente la carga tributaria.
Para muchas empresas, especialmente aquellas que forman parte de grupos corporativos o multinacionales, este tema ya no es solo un requisito técnico, sino un riesgo fiscal relevante.
¿Qué son los precios de transferencia?
Los precios de transferencia corresponden a los valores utilizados en las transacciones entre empresas relacionadas, como la venta de bienes, prestación de servicios, financiamientos internos o uso de activos intangibles.
La normativa exige que estas operaciones cumplan con el principio de plena competencia (arm’s length), es decir, que los precios utilizados sean equivalentes a los que pactarían empresas independientes en condiciones similares.
El objetivo de este principio es evitar que los grupos empresariales manipulen precios internos para trasladar utilidades o reducir impuestos en una jurisdicción determinada.
Marco regulatorio en Costa Rica
La regulación de precios de transferencia en Costa Rica ha evolucionado en la última década para alinearse con estándares internacionales.
Entre los principales hitos regulatorios destacan:
- Artículo 81 bis del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, que introduce formalmente el régimen de precios de transferencia.
- La obligación de contar con un Estudio Técnico de Precios de Transferencia que respalde las transacciones entre partes vinculadas.
- La declaración informativa anual de precios de transferencia, regulada por la resolución MH-DGT-RES-0026-2025.
Esta declaración debe presentarse a través del sistema TRIBU-CR y aplica a grandes contribuyentes, empresas de zona franca y entidades que realicen operaciones con vinculadas por montos significativos.
¿Qué está revisando actualmente Hacienda?
En procesos de fiscalización, la Dirección General de Tributación suele enfocarse en ciertos indicadores de riesgo dentro de los estudios de precios de transferencia.
Entre los aspectos que con mayor frecuencia revisa la Administración Tributaria se encuentran:
1. Operaciones con empresas vinculadas
Hacienda analiza si las transacciones entre empresas del mismo grupo están valoradas a precios de mercado y si existe documentación que respalde la metodología utilizada.
2. Pérdidas recurrentes en empresas del grupo
Una señal de alerta es cuando una entidad presenta pérdidas constantes mientras otras empresas del grupo generan utilidades, lo que podría indicar un traslado artificial de beneficios.
3. Métodos de valoración utilizados
La autoridad tributaria revisa si el método seleccionado para el análisis de precios de transferencia es apropiado según la naturaleza de la operación.
4. Comparables utilizados en el estudio
Los análisis deben basarse en empresas comparables confiables, ya que el uso de comparables inadecuados o de mercados no comparables puede invalidar el estudio técnico.
5. Operaciones con jurisdicciones de baja tributación
Las transacciones con entidades ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de baja imposición suelen recibir mayor atención en procesos de auditoría.
Empresas obligadas a cumplir
Las obligaciones de precios de transferencia aplican principalmente a:
- Grandes contribuyentes nacionales
- Empresas que operan bajo el régimen de zona franca
- Entidades que realicen operaciones con partes vinculadas por montos superiores a 1.000 salarios base anuales (aproximadamente más de ₡460 millones en algunos períodos fiscales).
Estas empresas deben contar con documentación técnica que respalde las operaciones y presentar la declaración informativa correspondiente.
Riesgos de incumplimiento
No cumplir con las obligaciones de precios de transferencia puede generar diversas consecuencias fiscales, entre ellas:
- Ajustes en la base imponible del impuesto sobre la renta
- Intereses y recargos tributarios
- Multas que pueden alcanzar hasta el 2 % de los ingresos brutos del contribuyente, con límites establecidos por la normativa.
Además, la falta de documentación adecuada debilita la defensa del contribuyente en caso de una fiscalización.
Conclusión
El régimen de precios de transferencia se ha convertido en una herramienta clave de control fiscal en Costa Rica, especialmente en un contexto de mayor transparencia tributaria y cooperación internacional.
Para las empresas que operan dentro de grupos económicos, contar con un estudio técnico actualizado, documentación robusta y procesos internos adecuados ya no es solo una buena práctica, sino una necesidad para reducir riesgos fiscales.
Una correcta planificación y cumplimiento en esta materia permite a las organizaciones anticiparse a posibles ajustes tributarios y enfrentar con mayor seguridad cualquier proceso de fiscalización.
Jorge Gutiérrez Guillén, CPA
Socio Fundador & Representante Legal
JGutierrez Auditores Consultores S.A.
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