Reforma fiscal 2026: lo que toda empresa debe anticipar en Costa Rica

El 2026 marcará un año de ajustes importantes en materia fiscal para las empresas en Costa Rica. No se trata de un “paquetazo” de impuestos, sino de cambios puntuales que juntos modificarán cómo las compañías declaran, pagan y planifican sus finanzas.

Los cinco grandes temas a vigilar son:

  1. Precios de transferencia: nuevas reglas de juego.
  2. Renta: alivios para trabajadores independientes.
  3. El impuesto mínimo global (OCDE): ¿sí o no?
  4. La regla fiscal: el techo que limita al gobierno.
  5. Exoneraciones: ajustes graduales.

¿Qué cambia en precios de transferencia?

  • A partir del 2026, las compañías con operaciones con empresas del mismo grupo (casas matrices, filiales o vinculadas) deberán presentar una declaración informativa especial en el sistema TRIBU-CR.
  • La obligación recae en grandes contribuyentes, empresas de zona franca y quienes tengan transacciones intragrupo superiores a ₡462 millones.
  • El primer vencimiento será en noviembre 2025, para operaciones del periodo 2024.

Ejemplo: una empresa en zona franca que facture ₡500 millones a su matriz en EE. UU. tendrá que presentar esta declaración, demostrando que el precio usado es de mercado.

Beneficio potencial: mayor seguridad jurídica y transparencia en las operaciones internacionales.

¿Habrá nuevos impuestos para los independientes?

  • Desde 2026 cambian los umbrales de renta para profesionales independientes: no pagarán impuestos quienes tengan ingresos anuales menores a ₡6,2 millones.
  • Sobre ese monto, se aplican escalas progresivas del 10% al 25%.
  • Esto afecta a las empresas que contratan consultores, médicos, abogados o freelancers, porque cambia la forma de calcular retenciones.

Ejemplo: un médico independiente que facture ₡7 millones pagará menos renta que antes gracias al nuevo tramo exento.

Beneficio potencial: más ingresos netos para los independientes y menos evasión por subdeclaración.

¿Afectará la reforma a las multinacionales?

  • A nivel internacional, ya varios países aplican un impuesto mínimo global del 15% para grupos multinacionales con ventas globales superiores a €750 millones.
  • Costa Rica todavía no define si lo aplicará o no. Si no lo hace, otra jurisdicción podría cobrar esa diferencia.
  • Si se adopta, habrá más trámites y reportes para las multinacionales instaladas aquí.

Beneficio potencial: mayor equidad entre empresas multinacionales y locales, al evitar que tributen menos.

¿Qué pasa con la regla fiscal?

  • La regla fiscal impide que el gasto público crezca demasiado cuando la deuda del país supera ciertos niveles.
  • Aunque en 2025 se celebró que la deuda bajó al 57,4% del PIB, si se incluyera la deuda con la CCSS, estaría más cerca del 63%-64%.
  • Esto implicaría límites más duros al gasto público en 2026.

Impacto: si el Estado gasta menos, habrá menos inversión en infraestructura y compras públicas, afectando a proveedores privados.

¿Habrá cambios en el IVA y exoneraciones?

  • No se plantea un nuevo impuesto, pero sí se habla de revisar exoneraciones.
  • Esto podría afectar sectores específicos como transporte aéreo, algunos alimentos o insumos productivos.

Beneficio potencial: un sistema tributario más equilibrado y progresivo.

¿Qué deben hacer las empresas? (Checklist simple)

  • Si tiene operaciones intragrupo: preparar la documentación para la declaración de precios de transferencia.
  • Si contrata independientes: ajustar sistemas de pago según los nuevos tramos de renta.
  • Si es parte de un grupo multinacional: simular el impacto del impuesto mínimo global.
  • Si vende al Estado: considerar escenarios de menor gasto público.
  • Si goza de exoneraciones: monitorear posibles cambios en su sector.

Conclusión

El 2026 no traerá un aumento masivo de impuestos, pero sí un entorno más exigente y detallado en materia de cumplimiento. Para las empresas, esto significa ordenar mejor sus datos, contratos y sistemas.

La reforma fiscal debe verse no solo como una carga, sino como una oportunidad para modernizar la gestión empresarial y demostrar mayor transparencia. Quienes se anticipen, tendrán más tranquilidad y menos riesgos frente a Hacienda.

✍️ Jorge Gutiérrez Guillén, CPA
Socio Fundador | JGutierrez Auditores Consultores S.A.
📍 Cartago, Costa Rica | 🌐 consultoresjg.com
📧 [email protected] | 📞 +506 2552-5433 | 📱 WhatsApp: +506 8811-5090

Fuentes:

  • Ministerio de Hacienda de Costa Rica – Comunicados sobre regla fiscal y deuda pública.
  • Dirección General de Tributación – Resolución de precios de transferencia 2025.
  • OCDE – Marco inclusivo sobre Impuesto Mínimo Global.
  • Contraloría General de la República – Informes sobre deuda y sostenibilidad fiscal.

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Jorge Gutiérrez Guillén

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