Revolución tributaria 2026: Hacienda exige reportes mensuales y mayor trazabilidad fiscal

El sistema tributario costarricense se prepara para uno de los cambios más relevantes de la última década: la migración de varias declaraciones informativas del esquema anual al mensual, a partir de enero de 2026. Esta transición, impulsada por nuevas resoluciones del Ministerio de Hacienda, busca fortalecer la trazabilidad fiscal, mejorar la oportunidad de los datos y cerrar brechas de evasión en sectores donde la información solía entregarse con meses de retraso.

El Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica confirmó que el cambio afectará a contribuyentes en todos los regímenes, desde grandes corporaciones hasta PYMES y profesionales independientes, requiriendo ajustes inmediatos en procesos contables, sistemas de información y controles internos

Fin del modelo anual: el D-151 y el D-152 migran a formato mensual

El primer ajuste recae sobre la tradicional Declaración Informativa D-151, utilizada para reportar clientes, proveedores y ciertos pagos sujetos a información. Conforme a la resolución MH-DGT-RES-0055-2025:

• La D-151 se presentará por última vez de forma anual en enero 2026, correspondiente al período 2025.
• A partir de febrero 2026, será sustituida completamente por la nueva D-270, bajo frecuencia mensual.
• El plazo para declarar será dentro de los 10 días naturales posteriores al cierre de cada mes.

Este cambio exige que los contribuyentes registren de forma continua y no acumulada todas las operaciones que califiquen como “reportables”. Esto incluye montos facturados, compras, ventas y otros conceptos específicos, cuya identificación ahora debe hacerse en tiempo real para evitar omisiones.

La declaración D-152, que resumía las retenciones de impuestos únicos y definitivos, también se transforma:

• Se renombra como D-299,
• y adopta igualmente una periodicidad mensual.

Con esto, Hacienda reduce el desfase temporal entre la generación de retenciones y su reporte oficial.

TRIBU-CR se convierte en el eje del nuevo sistema de fiscalización

La migración a reportes mensuales se articula mediante la plataforma TRIBU-CR, el ecosistema digital del Ministerio de Hacienda diseñado para centralizar declaraciones, pagos, validaciones y control fiscal.

Con este cambio:

• TRIBU-CR se convierte en la fuente primaria de información tributaria en Costa Rica.
• Las autoridades tendrán acceso casi inmediato a patrones de comportamiento económico.
• Los cruces automáticos entre IVA, renta, retenciones e informativas serán más frecuentes y más estrictos.

Este nivel de análisis permitirá detectar incongruencias con mayor facilidad, como facturación no reportada, pagos sin retención, registros duplicados o diferencias con declaraciones de terceros.

Nuevas obligaciones: surge el D-225 de Precios de Transferencia

El 2026 introduce también la Declaración Informativa de Precios de Transferencia (D-225), que deberá presentarse a más tardar el 30 de junio de 2026.

Esta obligación aplica a empresas que realicen operaciones con partes vinculadas es decir, entidades relacionadas por propiedad, control o administración dentro o fuera del país.

El formulario exigirá:

• Describir el tipo de transacciones realizadas,
• Indicar los montos,
• Identificar la parte vinculada,
• Y demostrar que las operaciones cumplen el principio de plena competencia (valor de mercado).

En la práctica, la mayoría de contribuyentes deberán preparar o actualizar su Estudio de Precios de Transferencia, documento técnico que soporta la razonabilidad de los precios aplicados entre entidades relacionadas.

Impacto operativo: las empresas deberán ajustar procesos, sistemas y controles

El salto de declaraciones anuales a mensuales implica que los contribuyentes deben replantear su operación administrativa para cumplir en tiempo y forma. Entre los ajustes recomendados:

Procesos contables más frecuentes

El registro de compras, ventas y retenciones ya no puede esperar al fin del período. Las empresas deberán registrar operaciones:

• semanalmente, o incluso,
• diariamente, según su volumen.

Clasificación automática de transacciones

Los sistemas contables deberán incorporar etiquetas o marcadores para identificar qué operaciones se incluyen en las declaraciones informativas.

Revisión mensual de consistencia

Será indispensable comparar:

• información declarada vs. facturación electrónica,
• retenciones vs. pagos efectuados,
• montos reportados vs. auxiliares contables.

Personal capacitado

El cambio exige conocimientos técnicos en:

• tributación
• TRIBU-CR
• retenciones
• precios de transferencia

Mayor riesgo de sanciones si no se ajustan los procesos

Las multas del Código Tributario no solo se mantienen: ahora se vuelven más probables por la frecuencia mensual de reporte.

Sanciones: multas altas por omisiones e inconsistencias

El incumplimiento puede generar:

• 2% de los ingresos brutos por no presentar la declaración, con mínimo de 3 salarios base (₡1.386.600).
• 1% de un salario base por cada dato erróneo reportado.

Con reportes mensuales, una empresa puede exponerse a sanciones múltiples a lo largo del año si no mantiene un control estricto de la calidad de los datos.

Conclusión: una reforma que marca el inicio de un modelo tributario más exigente

Costa Rica se dirige hacia un esquema de fiscalización más sofisticado, apoyado en tecnología y en datos obtenidos casi en tiempo real. La transición a declaraciones mensuales representa un desafío operativo, especialmente para PYMES y profesionales independientes, pero a la vez abre la puerta a una gestión tributaria más ordenada, con menos acumulación de información y mayor trazabilidad.

Las empresas que adapten sus sistemas y procesos desde ahora enfrentarán el 2026 con ventaja competitiva, menor riesgo de sanciones y mayor capacidad para responder a los requerimientos del Ministerio de Hacienda.

Jorge Gutiérrez Guillén, CPA
Socio Fundador | JGutierrez Auditores Consultores S.A.
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