TRIBU-CR: Nuevo sistema tributario impacta a fundaciones en Costa Rica

Desde octubre de 2025, el Ministerio de Hacienda puso en marcha el Sistema TRIBU-CR, que sustituye al ATV y redefine las obligaciones fiscales de fundaciones y organizaciones sin fines de lucro.

Un cambio de paradigma en la gestión tributaria

El Sistema TRIBU-CR (Tributación Única de Costa Rica) representa una modernización integral de la administración tributaria. Sustituye al ATV, vigente desde 2012, y centraliza en una sola plataforma las declaraciones de IVA, Renta, Retenciones, Timbres y Aduanas.

Con financiamiento del Banco Mundial dentro del proyecto “Hacienda Digital”, TRIBU busca alinear a Costa Rica con los estándares de la OCDE y con los compromisos del plan BEPS.

Implicaciones para las fundaciones

Aunque no persiguen fines de lucro, las fundaciones deben cumplir obligaciones tributarias específicas. TRIBU-CR hace visibles y fiscalizables estas responsabilidades mediante vectores fiscales personalizados:

  • IVA:
    • 13 % en cursos, consultorías y alquileres.
    • 2 % en servicios educativos autorizados por MEP o CONESUP.
    • 0 % en donaciones y subvenciones estatales.
    • Aun cuando existan operaciones exentas o no sujetas, deben reportarse en la declaración mensual D-104.
  • Retenciones:
    • 2 % sobre servicios profesionales.
    • 8 % en dietas de juntas directivas.
    • 2 %–15 % en alquileres.
    • 15 %–25 % en pagos a no residentes.
  • Impuesto sobre la Renta:
    • Declaración obligatoria anual (D-101), aun sin utilidades.
    • Se deben clasificar ingresos, gastos deducibles y no deducibles.

Caso práctico: Fundación UCR

Un escenario simulado muestra el impacto conjunto de TRIBU:

  • Curso facturado: ₡200.000 + 13 % IVA.
  • Insumos: ₡50.000 + IVA acreditable.
  • Pago a consultor: ₡500.000 sujeto a retención 2 %.
  • Donación recibida: ₡1.000.000 (no sujeta).

Resultados en TRIBU:

  • IVA por pagar: ₡19.500.
  • Retención: ₡10.000.
  • Declaración de Renta: pérdida de ₡350.000 (declaración obligatoria).

Riesgos y sanciones

TRIBU incorpora validaciones automáticas que detectan inconsistencias al instante. Los principales riesgos para fundaciones son:

  • Multas del 50 % por omisión de declaraciones.
  • Intereses y recargos por mora.
  • Asunción total del impuesto cuando no se practica retención.
  • Alertas de fiscalización inmediata por diferencias entre IVA y Renta.

Recomendaciones

Para adaptarse a TRIBU-CR, las fundaciones deben:

  • Designar un responsable interno de cumplimiento.
  • Implementar un checklist mensual y anual de control.
  • Conciliar contabilidad, facturación electrónica y vectores de TRIBU.
  • Documentar todas las operaciones, incluidas las no sujetas.
  • Capacitar continuamente al personal administrativo.

Jorge Gutiérrez Guillén, CPA
Socio Fundador | JGutierrez Auditores Consultores S.A.
Cartago, Costa Rica | consultoresjg.com
+506 2552-5433 | +506 8811-5090
[email protected]

Fuentes

  • Ministerio de Hacienda – Proyecto Hacienda Digital.
  • Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero (Conassif).
  • Manual de Capacitación TRIBU-CR para Fundaciones

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Jorge Gutiérrez Guillén

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