Checklist de Cierre Fiscal 2025: Aspectos Clave a Revisar Según Normativa DGT y CCPCR

El cierre fiscal 2025 se aproxima y las empresas en Costa Rica deben prepararse con antelación para cumplir con las obligaciones tributarias y contables establecidas por la Dirección General de Tributación (DGT) y el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica (CCPCR).
Un cierre ordenado no solo evita contingencias, sino que fortalece la transparencia y la credibilidad financiera de las organizaciones.

A continuación, presentamos un checklist profesional con los puntos más relevantes a revisar:

1. Ingresos y facturación electrónica

• Verificar que todas las facturas electrónicas hayan sido emitidas y recibidas de acuerdo con la normativa de Hacienda.
• Conciliar los ingresos registrados en contabilidad con el reporte del Ministerio de Hacienda (ATV).
• Revisar ingresos por exportaciones, servicios digitales o facturación a relacionados económicos.

2. Gastos deducibles

• Confirmar que todos los gastos cumplen con el principio de causalidad, necesidad y proporcionalidad (art. 8 LISR).
• Contar con comprobantes electrónicos válidos y debidamente aceptados.
• Revisar gastos sujetos a límites: viáticos, donaciones, depreciación, intereses.

3. Activos fijos y depreciación

• Actualizar el registro de activos fijos con la última toma física.
• Revisar vida útil y método de depreciación aplicados.
• Conciliar con la póliza de seguros y los estados financieros.

4. Provisiones y pasivos

• Validar provisiones de cuentas incobrables con respaldo técnico.
• Confirmar la existencia y valuación de provisiones laborales (aguinaldo, vacaciones, cesantía).
• Revisar pasivos por préstamos, líneas de crédito y obligaciones financieras.

5. Declaraciones y obligaciones formales

• Revisión de Declaración Jurada del Impuesto sobre la Renta (D-101).
• Confirmar declaraciones informativas: D-151, D-152, D-158, entre otras según corresponda.
• Verificar pagos parciales de renta y retenciones practicadas (D-103, D-104).

6. Cumplimiento laboral y CCSS

• Conciliar planillas con los reportes de la CCSS.
• Validar aportes a INS – Riesgos del Trabajo.
• Confirmar estado de pagos de trabajadores independientes, si aplica.

7. Normativa profesional CCPCR

• Asegurar que los estados financieros estén preparados conforme a NIIF completas o NIIF para PYMES, según corresponda.
• Incluir dictamen de auditoría externa cuando sea requerido por reguladores o por estatutos sociales.
• Aplicar lineamientos de Circular 16-2022-R y NIEA 3000 (Revisada) para informes de atestiguamiento.

8. Revisión estratégica

• Evaluar indicadores financieros clave: liquidez, endeudamiento y rentabilidad.
• Analizar operaciones con partes relacionadas y preparar estudio de Precios de Transferencia, si aplica.
• Preparar informes para juntas directivas o asambleas, con conclusiones claras y recomendaciones.

Conclusión

El cierre fiscal no debe verse solo como una obligación, sino como una oportunidad para fortalecer la gestión empresarial. Un checklist estructurado permite anticipar riesgos, asegurar el cumplimiento normativo y proyectar confianza ante inversionistas, bancos, reguladores y socios estratégicos.

Jorge Gutiérrez Guillén, CPA
Socio Fundador | JGutierrez Auditores Consultores S.A.
Cartago, Costa Rica | consultoresjg.com
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Fuentes:

• Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley N.º 7092 y sus reformas).
• Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta (Decreto Ejecutivo N.º 18445-H).
• Dirección General de Tributación (DGT): formularios D-101, D-151, D-152, D-158, D-103, D-104.

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