Alerta fiscal: este mes vence la declaración de precios de transferencia del período 2025
En Costa Rica, los precios de transferencia han dejado de ser un tema exclusivo de grandes grupos multinacionales. Hoy representan una obligación fiscal relevante para empresas que realizan operaciones con partes vinculadas, ya sea dentro del país o con compañías del exterior.
El mensaje es claro: este mes vence la presentación de la Declaración Informativa de Precios de Transferencia correspondiente al período fiscal 2025 para las empresas obligadas. Por eso, este no es un tema que deba dejarse para último momento. La preparación requiere revisión contable, análisis técnico, documentación de respaldo y una adecuada identificación de las operaciones realizadas durante todo el año 2025.
¿Qué son los precios de transferencia?
Los precios de transferencia son los valores, precios, márgenes o condiciones pactadas en operaciones realizadas entre partes relacionadas. Estas operaciones pueden darse entre sociedades de un mismo grupo económico, empresas con accionistas comunes, compañías vinculadas local o internacionalmente, o entidades que mantienen relaciones de control, administración o influencia económica.
Entre las operaciones más comunes se encuentran ventas de bienes, prestación de servicios, préstamos entre compañías, alquileres, regalías, uso de marcas, comisiones, reembolsos de gastos, servicios administrativos, servicios gerenciales, financiamientos internos y operaciones comerciales entre empresas relacionadas.
La regla principal es que estas operaciones deben realizarse bajo condiciones similares a las que habrían pactado partes independientes en circunstancias comparables. A esto se le conoce como el principio de plena competencia o principio de libre competencia.
En términos sencillos: si dos empresas relacionadas hacen negocios entre sí, deben poder demostrar que los precios y condiciones utilizados son razonables, defendibles y comparables con los que se habrían acordado entre terceros independientes.
¿Por qué son importantes?
Los precios de transferencia son importantes porque ayudan a demostrar que las operaciones entre partes relacionadas no están siendo utilizadas para trasladar utilidades, reducir artificialmente la base imponible o diferir el pago del impuesto sobre las utilidades.
Desde la perspectiva de la Administración Tributaria, estas operaciones son sensibles porque pueden afectar la correcta determinación del impuesto. Desde la perspectiva empresarial, una adecuada documentación de precios de transferencia permite reducir riesgos fiscales, fortalecer la trazabilidad de las operaciones y contar con una posición técnica defendible ante eventuales requerimientos o fiscalizaciones.
El riesgo no está únicamente en tener operaciones con partes relacionadas. El verdadero riesgo está en no identificarlas, no documentarlas, no analizarlas o no contar con soporte suficiente para justificar los precios, márgenes o condiciones pactadas.
Una empresa puede tener operaciones reales y legítimas, pero si no cuenta con contratos, auxiliares contables, análisis funcional, documentación financiera y respaldo técnico, podría enfrentar cuestionamientos ante una revisión tributaria.
Este mes vence la presentación del período fiscal 2025
Para el período fiscal 2025, las empresas obligadas deben presentar este mes la Declaración Informativa de Precios de Transferencia. Esto significa que debe reportarse la información correspondiente a las operaciones con partes vinculadas realizadas durante todo el año 2025.
Este vencimiento debe verse como una señal de alerta. No se trata simplemente de llenar un formulario. Antes de presentar la declaración, la empresa debe revisar si tuvo operaciones con partes relacionadas, clasificar correctamente esas operaciones, validar los montos, identificar la contraparte, analizar la naturaleza económica de las transacciones y preparar la documentación que respalde la razonabilidad de los precios utilizados.
Dejar esta revisión para los últimos días puede generar riesgos importantes. Una revisión tardía puede revelar operaciones no identificadas, saldos entre compañías sin soporte, servicios intragrupo sin contrato, préstamos sin condiciones claras, márgenes no documentados o diferencias entre la contabilidad y la información que debe declararse.
Por eso, este vencimiento no debe verse como un trámite más. Debe verse como el plazo límite para tener listo un trabajo técnico que debió prepararse con anticipación.
¿Para qué se usa un estudio de precios de transferencia?
Un estudio de precios de transferencia permite analizar y documentar si las operaciones entre partes relacionadas cumplen con el principio de plena competencia.
Este estudio puede utilizarse para identificar operaciones sujetas a análisis, revisar contratos y documentación, evaluar funciones, activos y riesgos de las partes involucradas, seleccionar el método técnico aplicable, comparar precios o márgenes con referencias de mercado y preparar una posición defendible ante la Administración Tributaria.
También permite a la empresa mejorar su control interno, ordenar sus operaciones entre compañías relacionadas, documentar adecuadamente sus políticas de precios, anticipar riesgos fiscales y respaldar la información incluida en la declaración informativa.
En la práctica, el estudio no debe verse únicamente como un documento para cumplir. Debe verse como una herramienta de prevención, defensa y gestión empresarial.
¿Qué empresas deben prestar atención?
Deben prestar especial atención aquellas empresas que forman parte de grupos económicos, operan con sociedades relacionadas, tienen accionistas comunes, mantienen préstamos entre compañías, reciben o prestan servicios administrativos, comparten costos, utilizan marcas o intangibles del grupo, realizan operaciones con empresas del exterior o mantienen transacciones relevantes con partes vinculadas.
También deben revisar su situación las empresas familiares que operan mediante varias sociedades, las entidades bajo régimen de zona franca, los grupos locales con estructuras de servicios compartidos y las compañías que mantienen relaciones comerciales o financieras recurrentes con partes relacionadas.
Cada caso debe analizarse de forma individual, porque la obligación y el alcance del análisis dependen de las características del contribuyente, el tipo de operación, los montos involucrados y la normativa aplicable.
El costo de no prepararse a tiempo
No contar con una adecuada documentación de precios de transferencia puede exponer a la empresa a ajustes fiscales, sanciones, intereses, requerimientos de información y discusiones técnicas con la Administración Tributaria.
Además, una presentación preparada sin suficiente análisis puede generar inconsistencias entre la declaración informativa, los estados financieros, las declaraciones tributarias, los contratos y la documentación contable.
La preparación anticipada permite corregir inconsistencias, ordenar información, documentar operaciones, revisar márgenes y construir una posición técnica más sólida. En materia de precios de transferencia, actuar tarde suele limitar las opciones de defensa.
¿Cómo puede apoyar JGutierrez Auditores Consultores S.A.?
En JGutierrez Auditores Consultores S.A. apoyamos a las empresas en la revisión, análisis y documentación de sus operaciones con partes relacionadas, con un enfoque técnico, práctico y orientado a la prevención de riesgos fiscales.
Nuestro equipo combina experiencia en auditoría, contabilidad, asesoría fiscal, control interno y análisis financiero, lo que nos permite abordar los precios de transferencia desde una perspectiva integral. No nos limitamos a preparar un documento; ayudamos a entender la operación real del negocio, identificar riesgos y construir una documentación coherente con la información financiera y tributaria de la empresa.
Podemos apoyar en el diagnóstico de operaciones con partes vinculadas, preparación del estudio de precios de transferencia, análisis funcional, revisión documental, evaluación de contratos, análisis de márgenes, soporte para la declaración informativa y atención de requerimientos relacionados con esta materia.
Nuestro objetivo es que cada cliente cuente con un expediente claro, ordenado y defendible, que le permita cumplir oportunamente y reducir riesgos ante una eventual revisión de la Administración Tributaria.
No espere a que el vencimiento lo tome por sorpresa
Si tu empresa realizó operaciones con partes relacionadas durante el año 2025, este es el momento de revisar su situación. La declaración de precios de transferencia no debe prepararse a última hora ni sin respaldo técnico.
En JGutierrez Auditores Consultores S.A. podemos ayudarte a evaluar si tu empresa está obligada, identificar las operaciones sujetas a análisis, preparar la documentación correspondiente y acompañarte en el cumplimiento de esta obligación fiscal.
El vencimiento es este mes. La preparación debe realizarse cuanto antes.
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