NIIF 18: cómo cambiará la presentación de los estados financieros
La emisión de la NIIF 18 – Presentación e Información a Revelar en los Estados Financieros marca uno de los cambios más relevantes de los últimos años en la forma en que las empresas preparan y comunican su información financiera bajo Normas Internacionales de Información Financiera.
Aunque su aplicación obligatoria será para períodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2027, las empresas que preparan estados financieros bajo NIIF deberían comenzar desde ahora a evaluar sus efectos. La razón es clara: la NIIF 18 no modifica, en términos generales, la forma de reconocer o medir activos, pasivos, ingresos o gastos, pero sí cambia de manera importante la forma en que se presentan los resultados, se ordena la información financiera y se explican ciertos indicadores utilizados por la administración.
Una nueva norma que sustituye a la NIC 1
La NIIF 18 sustituye a la NIC 1 – Presentación de Estados Financieros, norma que durante muchos años ha sido la referencia principal para estructurar los estados financieros de propósito general.
El objetivo de la nueva norma es mejorar la comparabilidad, transparencia y utilidad de la información financiera, especialmente en el estado de resultados. En la práctica, esto significa que los usuarios de los estados financieros —bancos, inversionistas, socios, juntas directivas, reguladores y administraciones tributarias— podrán analizar con mayor claridad cómo se genera el desempeño financiero de una entidad.
El cambio principal: una estructura más ordenada del estado de resultados
Uno de los cambios más relevantes de la NIIF 18 es que introduce una estructura más definida para clasificar los ingresos y gastos dentro del estado de resultados.
La norma incorpora categorías como operación, inversión y financiamiento, con el propósito de que las empresas presenten su desempeño de una forma más uniforme. Esto permitirá distinguir mejor los resultados provenientes de la actividad principal del negocio, los efectos relacionados con inversiones y los costos o ingresos asociados al financiamiento.
Este cambio será especialmente importante para empresas que hoy presentan el estado de resultados con formatos muy generales, subtotales definidos internamente o clasificaciones que pueden dificultar la comparación con otras entidades del mismo sector.
Nuevos subtotales obligatorios
La NIIF 18 también incorpora subtotales obligatorios que buscan mejorar la lectura del desempeño financiero. Uno de los más relevantes será el resultado operativo, conocido comúnmente como utilidad o pérdida operativa.
Hasta ahora, muchas empresas utilizan subtotales como utilidad operativa, EBITDA ajustado, resultado recurrente u otros indicadores internos, pero no siempre con criterios uniformes. La nueva norma procura reducir esa diversidad en la presentación y dar mayor consistencia al análisis financiero.
Esto no significa que las empresas no puedan presentar información adicional; sin embargo, deberán hacerlo con mayor disciplina, conciliación y transparencia.
Mayor control sobre las medidas de desempeño definidas por la administración
Otro aspecto importante de la NIIF 18 es el tratamiento de las llamadas medidas de desempeño definidas por la administración. Estas son métricas que una empresa utiliza para explicar su desempeño financiero, pero que no necesariamente están definidas por las NIIF.
Por ejemplo, algunas entidades presentan indicadores como utilidad ajustada, EBITDA ajustado, resultado antes de partidas no recurrentes o margen operativo ajustado. Bajo la NIIF 18, cuando estas medidas se utilicen en comunicaciones públicas y reflejen la visión de la administración sobre el desempeño financiero, deberán revelarse con mayor claridad.
Esto implica explicar qué representa la medida, por qué se utiliza, cómo se calcula y cómo se reconcilia con los importes presentados en los estados financieros bajo NIIF.
Más exigencia en la agrupación y desagregación de información
La NIIF 18 también refuerza los principios para agrupar y desagregar información en los estados financieros y en las notas.
En términos sencillos, las empresas deberán evitar tanto el exceso de agrupación como el exceso de detalle irrelevante. La información deberá presentarse de manera que sea comprensible, útil y suficientemente específica para los usuarios.
Esto tendrá impacto en la forma en que se preparan notas contables, revelaciones de gastos, ingresos, partidas significativas, partidas inusuales y otros elementos relevantes para entender la situación financiera y el desempeño de la entidad.
¿Qué deben hacer las empresas desde ahora?
Aunque la fecha de aplicación obligatoria parece lejana, la preparación no debería dejarse para el último momento. La adopción de la NIIF 18 puede requerir cambios en plantillas de estados financieros, catálogos de cuentas, reportes gerenciales, sistemas contables, conciliaciones internas y procesos de revisión.
Entre las acciones recomendadas se encuentran:
- Revisar el formato actual del estado de resultados.
- Identificar los subtotales e indicadores financieros que utiliza la administración.
- Evaluar si los sistemas contables permiten clasificar adecuadamente ingresos y gastos.
- Revisar las notas actuales a los estados financieros.
- Capacitar al equipo contable y financiero.
- Coordinar con auditores externos el enfoque de transición.
- Preparar información comparativa con suficiente anticipación.
Impacto para empresas en Costa Rica
Para las empresas costarricenses que preparan estados financieros bajo NIIF, este cambio debe analizarse con anticipación. La presentación financiera no solo es relevante para efectos contables, sino también para trámites bancarios, cumplimiento corporativo, auditorías externas, análisis de socios, procesos de debida diligencia, licitaciones y revisiones de terceros.
Además, una presentación financiera más clara puede ayudar a fortalecer la confianza en la empresa, mejorar la comunicación con usuarios externos y reducir riesgos de interpretación incorrecta de la información.
Una oportunidad para mejorar la calidad de los estados financieros
La NIIF 18 no debe verse únicamente como una obligación técnica. También representa una oportunidad para que las empresas revisen la calidad de sus estados financieros, modernicen sus revelaciones y fortalezcan la forma en que comunican sus resultados.
En un entorno empresarial cada vez más exigente, los estados financieros deben ser más que un requisito de cumplimiento. Deben servir como una herramienta de análisis, transparencia y toma de decisiones.
¿Cómo puede ayudar JGutierrez?
En JGutierrez Auditores Consultores S.A. apoyamos a empresas en Costa Rica en la preparación, revisión y mejora de sus estados financieros bajo NIIF, así como en procesos de auditoría externa, asesoría contable, control interno, cumplimiento tributario y fortalecimiento de reportes financieros.
La implementación de la NIIF 18 requerirá criterio técnico, planificación y una adecuada revisión de los formatos actuales. Prepararse con anticipación permitirá a las empresas reducir riesgos, mejorar la calidad de su información financiera y cumplir oportunamente con las nuevas exigencias de presentación y revelación.
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